MENGATASI FRAUD DALAM LAPORAN KEANGAN

Menurut Dr. Donald R. Cressey yang terkenal dengan teori ‘fraud triangle‘, seseorang melakukan fraud (kecurangan) karena:

1. mengalami tekanan secara sosial atau finansial
2. adanya kesempatan untuk melakukan fraud tanpa takut ketahuan
3. adanya rasionalisasi atau justifikasi untuk melakukan fraud

Menurut ACFE, pencegahan fraud dalam laporan keuangan sebaiknya difokuskan fokus pada:
Mengurangi tekanan situasional yang dapat mengarah ke terjadinya fraud

• Tidak membuat target keuangan yang sangat sulit tercapai
• Membuat kebijakan dan prosedur akuntansi yang jelas tanpa adanya klausul pengecualian
• Menghilangkan kendala operasional yang berdampak pada efektivitas kinerja keuangan, seperti batasan working capital, volume produksi yang berlebihan, atau kendala-kendala inventori

Mengurangi timbulnya kesempatan untuk melakukan fraud

• Melakukan pencatatan akuntansi secara akurat dan lengkap
• Melakukan pengawasan atas transaksi bisnis dan hubungan interpersonal antara supplier, konsumen, karyawan bagian pembelian, bagian penjualan, dan bagian keuangan
• Membuat sistem keamanan fisik untuk menjaga aset-aset perusahaan
• Memisahkan fungsi (segregation of duties) agar kontrol atas suatu transaksi tidak terpusat pada satu orang
• Menjaga data karyawan masuk-keluar dengan akurat, termasuk melakukan background checks terhadap karyawan baru
• Memperkuat fungsi pengawasan untuk memastikan prosedur akuntansi dilaksanakan dengan tepat

Memperkuat integritas karyawan

• Manajemen harus menunjukkan keteladanan dalam kejujuran
• Kebijakan perusahaan harus memisahkan secara jelas apa saja yang dianggap perilaku yang benar atau jujur, dan mana yang tidak
• Perusahaan harus mempunyai kebijakan akuntansi yang jelas untuk isu-isu pencatatan akuntansi yang masih kontroversial

• Perusahaan harus mempunyai dan mengkomunikasikan dengan baik mengenai kebijakan tertulis mengenai konsekuensi atas setiap pelanggaran fraud atau korupsi yang terjadi

sumber : http://mukhsonrofi.wordpress.com/2008/11/14/mencegah-fraud-atau-korupsi-dalam-laporan-keuangan/

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN MENGGUNAKAN RASIO LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS

ANALISIS LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, dan RENTABILITAS

Analisis Likuiditas, Solvabilitas dan Rentabilitas laporan keuangan “PT COLORPAK INDONESIA, Tbk dan ANAK PERUSAHAAN”.

1       Likuiditas Perusahaan

 Likuiditas adalah  masalah kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansialnya yang segera harus dipenuhi.  Masalah likuiditas dapat dihitung dengan dua cara, yaitu dengan cara perhitungan menggunakan rasio(quick ratio, current ratio, dan cash ratio dan dengan menghitung periode penagihan rata- rata (average collection period). Untuk laporan keuangan diatas saya menggunakan pendekatan yang pertama yaitu dengan  perhitung rasio (Current ratio, quick ratio dan cash ratio)

·  

Current ratio = (aktiva lancar : hutang lancar) x 100%

Tahun 2010     = (Rp 227.819.168.461 : Rp 123.450.557.939) x 100%

                        = 184,54 %

Tahun  2011    = (Rp 185.436.645.162 : Rp 96.911.386.652) x 100%

                        =191,34%

Current ratio yang rendah biasanya dianggap menunjukkan terjadinya masalah dalam likuidasi, sebaliknya current ratio yang terlalu tinggi juga kurang bagus, karena menunjukkan banyaknya dana menganggur yang pada akhirnya dapat mengurangi kemampuan laba perusahaan.

·        

Quick ratio     = {(aktiva lancar – persediaan) / hutang lancar} x 100%

Tahun 2010     = {(227.819.168.461- 82.424.270.814) / 123.450.557.939} x 100%

                        = 117,77%

Tahun 2009     ={( 185.436.645.162 - Rp 68.458.457.208) /   96.911.386.652} x 100%

                        = 120,706%

rasio ini merupakan rasio yang menunjukkan kemampuan aktiva lancar yang paling likuid dan mampu menutupi hutang lancar.

Semakin besar quick ratio maka semakin baik pula perusahaan pula kondisi perusahaan. Namun apabila quick ratio memiliki perbandingan 1:1 atau 100%  perusahaan tersebut dianggap kurang baik.

·        

Cash ratio      = (kas / hutang lancar) x 100%

Tahun 2010     = ( 9.435.631.304 /  123.450.557.939) x 100%

                        =7,64%

Tahun 2009     = (  5.398.758.478 /  96.911.386.652) x 100%

                        = 5,57%

                       

Rasio ini menunjukan kemampuan kas untuk menutupi hutang lancar.

2       Solvabilitas Perusahaan

Solvabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban finansialnya saat perusahaan tersebut dilikuidasi. Solvabilitas dapat diukur dengan cara membandingkan jumlah aktiva dengan jumlah hutang. Untuk laporan keuangan diatas  perhitungan solvabilitasnya saya menggunakan

“total debt to capital asset.”

Total debt to capital assets    = (total hutang / total aktiva) x 100%

Tahun 2010                             = (140.879.700.667 / 275.390.730.449) x 100%

                                                = 51,51%

Tahun 2009                             =(103.889.967.660 / 219.198.880.369) x 100%

                                                = 47,395%

                       

Kelikuidan suatu perusahaan tidak dapat ditentukan oleh solvabilitas perusahaan tersebut. Perusahaan yang solvable belum tentu likuid begitu pula sebaliknya.

3       Rentabilitas Perusahaan

Rentabilitas suatu perusahaan menunjukkan perbandingan anatara laba dengan aktiva atau modal yang menghasilkan laba tersebut. Perhitungan rentabilitas berbeda-beda untuk setiap perusahaan. Hal ini terjadi karena perbedaan antara aktiva dan laba yang mana yang akan dibandingkan dengan yang lain.

Rentabilitas dibagi menjadi dua, yaitu:

·         Rentabilitas ekonomi

Rentabilitas ekonomi bisa iukur dengan menggunakan gross prifit margin. Untuk laporan keuangan diatas maka perhitungannya sebagai berikut:

Gross profit margin  = (laba kotor / penjualan netto) x 100%       

Tahun2010                  = (62.009.766.595 / 516.581.827.788) x 100%

                                    = 12,003%

Tahun 2009                 = (68.153.669.345 / 447.956.185.580) x 100%

                                    =15,214%

Operating ratio          ={(HPP + biaya adm) / penjualan netto} x 100%

Tahun 2010     ={(454.572.061.193+17.362.828.146) / 516.581.827.788} x  100%

                        = 91,357%

Tahun 2009     ={(379.802.516.235+16.984.119.010) / 447.956.185.580}x100%

                        =88,577%

Net Profit Margin     = (laba setelah pajak / penjualan netto)x100%

Tahun 2010                 =(  28.443.539.773 /  516.581.827.788) x 100%

                                    = 5,506%

Tahun 2009                 =(  30.909.406.991 /  447.956.185.580) x 100%

                                    = 6,9%

·         Rentabilitas usaha

Rentabilitas usaha adalah perhitungan rentabilitas suatu perusahaan dengan cara membandingkan laba usaha dengan modal 

SUMBER : http://prima-yulivani28211028.blogspot.com/2013/04/analisis-likuiditas-solvabilitas-dan.html

MODIFIKASI DALAM METODE EQUITY

Hal-hal penting yang harus diperhatikan dalam prosedur pencatatan terhadap investasi saham pada perusahaan anak dengan menggunakan metode equity adalah :

1. Rugi dan Laba bersih dari perusahaan anak

Keuntungan yang didapat dan rugi yang diderita berakibat terjadinya perubahan/perkembangan perusahaan anak

2.      Dividen yang dibagikan oleh Perusahaan Anak

pembagian dividen ini akan berakibat kurangnya saldo Laba Yang Ditahan di satu pihak dan menaikkan jumlah hutang lancer atau mengurangi jumlah uang kas di pihak yang lain

Masalah Eliminasi terhadap Wesel Tagih dan atau Wesel Bayar yang telah Didiskontokan

proses penyusunan Neraca Konsolidasi mengikuti ketentuan sbb:

1. Menghapuskan rekening-rekening Wesel Bayar pada perusahaan afiliasi
2. Menghapuskan rekening Wesel Tagih Yang Didiskontokan dengan rekening lawan “Wesel Bayar” yang berarti timbulnya kewajiban pada pihak luar.

Masalah Penyesuaian dan Koreksi sebelum Penyusunan Neraca Konsolidasi

1. Tidak dipercayanya oleh salah satu pihak dari perusahaan-perusahaan yang berafiliasi terhadap informasi keuangan tertentu.
2. Adanya pos-pos yang masih dalam proses, sehingga suatu informasi telah dicatat oleh satu pihak akan tetapi belum dicatat oleh pihak yang lain berhubung dengan faktor waktu.

PENYUSUNAN NERACA KONSOLIDASI

Laporan Neraca Konsolidasi

                    Neraca konsolidasi yaitu neraca yang menggambarkan aktiva dan pasiva bersih secara keseluruhan dari induk perusahaah beserta anak perusahaan.

Definisi Umum

Laporan Keuangan Konsolidasi adalah laporan yang menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi dari sebuah grup perusahaan, terdiri dari induk perusahaan dan satu atau lebih anak perusahaan

Tujuan Laporan Keuangan Konsolidasi

tujuan penyusunan Laporan Keuangan KonsolidasI agar dapat memberikan gambaran yang obyektif dan sesuai atas keseluruhan posisi dan aktivitas dari satu perusahaan

Manfaat Laporan Keuangan Konsolidasi

Diantara manfaat disusunnya Laporan Keuangan Konsolidasi adalah:

1.      Untuk kepentingan jangka panjang, efek anak perusahaan terhadap induk

2.      Memberikan informasi terkini bagi manajemen induk perusahaan tehadap kinerja grup (anak) perusahaan

3.      Kepentingan informasi pihak luar

Pengertian Laporan Keuangan Konsolidasi Menurut Equity

Laporan Keuangan Menurut Equity
adalah penyusunan laporan keuangan dengan memandang investasi perusahaan induk terhadap perusahaan anak sebagai suatu penyertaan modal

Alasan diterapkannya metode equity juga didasarkan pada suatu fakta bahwa perusahaan induk dan perusahaan anak merupakan bagian dari suatu kegiatan usaha, maka perubahan-perubahan yang terjadi didalam perubahan modal pada perusahaan anak harus diakui dan dicatat oleh perusahaan induk

 Adapun beberapa perkiraan (account) yang perlu diperhatikan dalam laporan keuangan konsolidasi menurut equity antara lain :
1. Perkiraan “ Investasi Saham dalam perusahaan anak ”
Melaporkan adanya laba rugi atau pembagian deviden yang akan berubah jumlahnya apabila perusahaan anak
2. Perkiraan “ Kas ”
Akan berubah jumlahnya apabila perusahaan induk menerima pembagian dividen atau pembelian saham milik perusahaan anak.
3. Perkiraan “ Piutang deviden perusahaan anak “
Yang timbul karena perusahaan mengumumkan dividen namun belum dibayar. Perkiraan ini harus dihapuskan apabila telah dibayar tunai.
4.   Perkiraan “ Laba yang ditahan perusahaan anak  “
Akan berubah jumlahnya apabila ada Rugi/Laba pada saat pembagian dividen pada perusahaan anak itu sendiri. 
5. Perkiraan “  Laba yang ditahan perusahaan induk  “

 Akan berubah jumlahnya apabila perusahaan anak melaporkan adanya Rugi/Laba. Selain itu akan berubah juga karena adanya Rugi/Laba milik perusahaan induk itu sendiri.

       Prosedur Akuntansi Menurut Metode Equity

   1. Metode equity pada dasarnya sejalan dengan pendekatan akuntansi yang digunakan pada penyiapan laporan keuangan konsolidasi.

    2.  Dari segi hukum perusahaan induk dibedakan dari perusahaan anak, namun akuntansinya didasarkan pada hubungan ekonomi di antara keduanya.

     3. Penggunaan metode equity membutuhkan prosedur akuntansi.

 

LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI TEKHNIK DAN PROSEDUR KONSOLIDASI

Laporan Konsolidasi
adalah laporan yang menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi untuk perusahaan dan satu atau lebih perusahaan anak yang berisi aktivitas perusahaan induk dan anak yang saling berhubungan.

Sifat laporan keuangan konsolidasi :
- untuk menunjukan pengaruh ekonomi, ini dimaksudkan bahwa laporan keuangan konsolidasi berpengaruh pada ekonomi perusahaan.
- untuk perusahaan induk perusahaan anak dianggap cabang
- neraca perusahaan induk mencaytat saham perusahaan anak sebagai investasi

Masalah umum yang dihadapi dalam menyusun laporan keuangan konsolidasi :
1. periode dimana laporan konsolidasi tersebut disusun , pencatatan bermasalah diperiode yang seharusnya dicatat
2. jumlah saham yang dimiliki perusahaan induk dan harga perolehan yang dikeluarkan untuk memperoleh saham tersebut, nilai harga saham berbeda.

Tekhnik prosedur konsolidasi
prosedur penyusun konsolidasi :
1. mengeliminasi semua rekening timbal balik, karena suatu rekening kedua belah pihak untuk transaksi yang sama
2. menyusun kertas kerja, agar mempermudah dalam menyusun laporan konsolidasi

metode dibagi menjadi 3 :
-metode ekuitas
-metode ekuitas tak lengkap
-metode biaya

Syarat untuk penggabungan usaha
1. dari kepemilikan atau penyertaan saham di perusahaan anak 50 %
2. penyertaan saham di perusahaan anak kurang dari 50%, tapi perusahaan mempunyai pengendalian diperusahaan anak yaitu dengan perusahaan induk mengatur atau kebijakan yang ada di perusahaan jika kurang dari 50%

KONSEP AKUNTANSI GABUNGAN USAHA DALAM AKUNTANSI UNTUK INVESTASI DALAM SAHAM

Konsep Gabungan Usaha, ada 2 metode yaitu :
1. Metode penyatuan kepentingan
pada metode ini aktiva-aktiva dalam perusahaan baru dinilai sama dengan nilai buku dan besarnya investasi pada perusahaan yang digabung sebesar aktiva bersih masing-masing

2. Metode pembelian
aktiva harus dicatat sesuai sebesar harga pokok bagi pembeli sehingga jumlahnya tidak perlu    sama dengan nilai yang perlu dilaporkan dalam buku penjual dan harus dibuat pembukuan baru dan dicatat sesuai pembeliannya. 

Akuntansi Untuk Investasi Saham Dalam Daham
Definisi dari Investasi sendiri adalah suatu pembelian asset perusahaan yang bisa dijual belikan . dalam investasi terdapat dua metode yaitu :
1. Equity Method
Dalam metode ini investasi dicatat sebesar biaya perolehan dan disesuaikan dengan keuntungan, kerugian, dan deviden. Investor akan mencatat laba apabila perusahaan investasi mendapatkan laba dan akun investasi akan bertambah.

2. Cost Method
Investasi dalam saham biasa dicatat sebesar biaya yang dikeluarkan. Deviden dari laba berikutnya dilaporkan sebagai pendapatan deviden , kecuali jika deviden yg diterima melebihi bagian laba investor setelah saham diperoleh dan dianggap sebagai pengembalian modal dan dicatat sebagai pengurangan terhadap akun investasi.



 

Pengertian penggabungan usaha dan

Kontribusi relatif perusahaan yang bergabung

Penggabungan Usaha adalah penyatuan entitas-entitas usaha. Penggabungan entitas usaha yang terpisah adalah suatu alternatif perluasan secara internal melalui akuisisi atau pengembangan kekayaan perusahaan secara bertahap, dan seringkali memberikan manfaat bagi semua entitas yang bersatu dan pemiliknya.

Manfaat Penggabungan Usaha :

Untuk mengatasi adanya saling merugikan antara perusahaan yang satu dengan perusahaan yang lain, perlu kiranya diadakan suatu bentuk kerja sama yang saling menguntungkan. Salah satu bentuk kerjasama yang dapat ditempuh adalah dengan melalui penggabungan usaha antara dua atau lebih perusahaan dengan perusahaan yang lain baik yang sejenis maupun yang tidak sejenis

Alasan-alasan Penggabungan Usaha :

1. Manfaat Biaya (Cost Adventage)

2. Resiko Lebih Rendah (Lower Risk)

3. Mencegah Pengambilalihan (Avoidance of takeovers)

4. Penundaan Operasi Pengurangan (Fewer Operating Delays)

5. Akuisisi Harta Tidak Berwujud (Acquisition of Intangible Assets)

Bentuk penggabungan usaha ditinjau dari penggabungannya ada 3 yaitu :

1.      Penggabungan Horizontal

penggabungan perusahaan sejenis agar menghindari persaingan perusahaan sejenis dan untuk meningkatkan efisiensi perusahaan tersebut.

2.      Penggabungan Vertikal 

penggabungan perusahaan sebelumnya dengan tujuan agar persaingan bisnis berkurang dan saling menguntungkan.

3.      Penggabungan Konglomerat

kombinasi dari penggabungan horizontal dan vertikal dan penggabungan ini merupakan penggabungan perusahaan yg memiliki usaha yg berlainan.

Bentuk penggabungan usaha dari segi hukumnya :

1.      Marger

penggabungan usaha dengan cara membeli perusahaan lain yg kemudian perusahaan yang dibeli tersebut dijadikan perusahaan anak.

2.      Konsolidasi

penggabungan usaha dengan cara satu perusahaan bergabung dengan perusahaan lain untuk membentuk perusahaan baru

3.      Afiliasi

penggabungan usaha dengan cara membeli saham atau sebagian saham dari perusahaan lain untuk memperoleh hak pengendalian.

MASALAH AKUNTANSI DALAM PENGGABUNGAN BADAN USAHA

Aktiva bersih dan kewajiban kontijen yang diperoleh diasumsikan diukur dari sudut pandang pihak entitas yang membeli. Dari segi akuntansi penggabungan badan usaha atas dasar pembelian terjadi apabila di dalam suatu kombinasi usaha dari dua atau lebih badan usaha, di mana bagian yang terpenting dari pemilikan perusahaan atau perusahaan-perusahaan yang diperoleh itu dieliminasikan.

            Harga Perolehan adalah merupakan jumlah dari nilai wajar aktiva atau kewajiban yang diperoleh pada tanggal transaksi ditambah modal saham yang diterbitkan oleh pihak pembeli ditambah pengeluaran-pengeluaran langsung sehubungan transaksi penggabungan usaha. Modal saham yang diterbitkan sebagai alat pembayaran harus dinilai berdasarkan harga pasar.

Kriteria yang digunakan untuk pengungkapan aktiva bersih:

·         aktiva selain dari intangible assets harus dinyatakan jika manfaat ekonomi dimasa akan datang mungkin diperoleh oleh pembeli dan nilai yang digunakan adalah nilai wajar

·         Kewajiban selain dari kewajiban kontijen harus dinyatakan jika ada aliran aktiva yang keluar dimasa yang akan datang oleh pihak pembeli dan nilai yang digunakan adalah nilai wajar

·         kewajiban kontijen atau intangible assets harus diungkapkan pada nilai wajar.